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la budget prévisionnel Il est un document comptable généralement organismes publics et les individus sont tenus de préparer, ils sont établis des actes de prédiction concernant un avenir budget, afin d'obtenir un résultat particulier.

Le budget est l'un des outils fondamentaux pour la programmation et le contrôle de l'activité économique. On dit aussi budget (Fin de la Anglais, dérivé du français bougette, en italien comme « sac »; l'élément est ensuite retourné aux Français comme "budget« ).[1] Le terme est également utilisé en dehors de l'environnement de l'entreprise, à la fois avec son sens de base, limitée, par exemple à la famille, il est aussi - bien que mal, mais largement - pour indiquer « ce qui est à portée de main pour passer » à savoir la « disponibilité » du moment.

traits

Habituellement, il fait référence année comptable (appelé « exercice ») suivant l'année où elle est traitée.

la budget qui fournit des aspects économiques et financiers est appelé plan de bénéfices ( "Plan de profit"). Dans les entreprises qui utilisent est étroitement liée aux « systèmes d'évaluation performance. « A partir de la prévision des ventes et en tenant compte des stocks existants et de faibles coûts en cours (heures de travail, les matériaux, les services externes, etc.) expose les revenus estimés.

Toutefois, pour tenir compte du fait que la budget Il ne fournit pas une situation financière réelle prévision nécessaire à la fois pour prédire les flux de trésorerie réels (non seulement liée à budget, mais aussi lié aux conditions de collecte et de paiement prévu) est d'obtenir les ratios financiers nécessaires à l'évaluation efficace d'une entreprise. Afin d'obtenir un budget les ratios financiers traditionnels est essentiel d'appliquer la budget la méthode de la comptabilité de prévision[2] qui se développe selon la budget (Ou budget) Une véritable comptabilité à double entrée à partir de laquelle vous pouvez déterminer tous les ratios financiers.

Contenu et structure

La structure essentielle du budget (Prévisions) suit les grandes lignes des états financiers (résultats) et ne pouvait en être autrement, car il doit pouvoir comparer.

Une différence fondamentale entre budget et le budget est dans le fait que budget entrent en jeu, même le montant (en plus des valeurs monétaires), aussi bien dans les prévisions de recettes dans les coûts des ressources nécessaires à la production et les services. Dans les petites entreprises les deux régimes sont presque identiques.

Quelle que soit la complexité opérationnelle de la société budget Il se compose de deux parties principales:

  • le "budget Exploitation », qui résume le compte de résultat avant;
  • le "budget Financier « , qui illustre et détaille les flux de trésorerie des prévisions économiques en plus d'investissements et de l'argent.

la budget exploitation est ainsi appelé parce qu'il tombe dans les détails opérationnels de l'entreprise et se compose d'une série, même remarquable, de budget support de bout sectoriel (cartes budget).

Ci-dessous sont les plus représentatifs et peut être comparé avec les éléments correspondants du résultat d'exploitation:

  • Chiffre d'affaires: valeur des ventes (produits et / ou services)
  • production: estimations quantitatives de la production
  • matières premières: (à partir des stocks ou achetés)
  • la main-d'œuvre directe: des heures de travail directs estimés pour une durée normale des coefficients
  • Coûts généraux de production: main-d'œuvre indirecte, l'énergie, l'entretien, l'amortissement, etc.
  • stocks de clôture
  • Le coût des ventes: les matières premières, plus généralement, les coûts de main-d'œuvre directe, moins les stocks de fermeture
  • Autres coûts: la conception, la recherche et le développement, commercialisation, la distribution, après-vente, etc.

Lors de la programmation d'un emploi / projet budget Il est disponible en tant que prévisions de dépenses en capital pour la pleine réalisation du travail / projet (coûts de la main-d'œuvre, conception, matériaux, etc.).

la budget Il est quatre plans qui sont établis au niveau de l'entreprise dans son ensemble:

  • Le plan d'investissement (point de départ de la budget car il ne nécessite pas d'informations d'entrée supplémentaire);
  • le plan économique: les revenus, les dépenses, les marges, utiles;
  • étage d'actifs: immobilisations, actifs à court terme, le capital permanent, passif à court terme;
  • plan financier: Sources et utilisations, ou coquille des besoins, divisés en court et à long terme.

fonctions

Les fonctions principales de budget, en plus d'être un document de prévision, ils sont les suivants:

  • la fonction de direction; Il est la représentation claire de la « trajectoire » du système d'entreprise prévu. En tant qu'outil de planification budget aussi vous permet d'anticiper les problèmes et les difficultés à venir et de décider à l'avance les mesures nécessaires pour les contrer;
  • fonction de contrôle et de gestion; contrôler le système d'entreprise signifie faire en sorte que son évolution suit la « trajectoire » prévue représentée par budget même quand ils se produisent des événements perturbateurs qui provoquent des écarts, mettre en place les mesures nécessaires pour corriger les déviations de la trajectoire prédéterminée;
  • fonction de la motivation à la coordination et de la coopération; le budget, comme composé de parties coordonnées, il est un moyen important de l'organisation car il contribue à optimiser la coordination, la coopération et automatique pour atteindre les objectifs de l'entreprise.

la budget comme une famille ou un outil personnel

la budget la famille ou d'une liste personnelle est constituée essentiellement de revenus, tels que les salaires, les pensions et tout autre type de revenu, ainsi qu'une prévision des sorties, à savoir les dépenses de toute nature, soit variables ou fixes, par exemple, le loyer, l'hypothèque, l'assurance, ainsi que la nourriture, l'eau, l'électricité, le téléphone et ainsi de suite.

chiffre d'affaires devrait être suffisant pour couvrir les sorties (tie). Sinon, vous devez considérer comment couvrir la partie manquante, comme un prêt, ou réduire les dépenses, ou reporter l'avenir de l'avantage non disponible pour l'achat en plusieurs versements (avec un financement).

la budget comme outil d'affaires

Dans le cadre des systèmes de contrôle de gestion budget Il joue un rôle très important, non pas tant et non seulement fonctionner comme une référence générale au sujet de la société (par rapport à ce qui était prévu), mais aussi parce que, dans son processus de préparation:

  • oblige tous les secteurs d'activité à réfléchir sur ses propres activités, définies et des programmes de surveillance (garder le contrôle) des actifs lorsque les programmes deviennent opérationnels.
  • la promotion (également oblige) la communication entre les différents secteurs d'activité et la confrontation des exigences souvent contradictoires;
  • donc il fournit les critères d'évaluation performance (Nécessairement) partagé.

Le procédé de préparation

la budget est le document officiel résultant d'un processus qui peut prendre plusieurs mois, divisé en plusieurs phases. Tout commence par un « comité budget« Ce qui suggère le directeur général des directives générales que l'organisation devrait suivre. Si elle les approuve, le Comité communique aux centres de responsabilité, la coordination de la préparation de leur budget. Ils sont ensuite « assemblés » dans "budget maître», Qui est ensuite soumis à nouveau Conseil d'administration il est approuvé.

habituellement, la budget Il est préparé une fois par an, mais certaines organisations suivent la pratique de la préparation d'un nouveau trimestre budget, en éliminant la partie par rapport au trimestre précédent. Ce type de budget Il est appelé "budget glissement « ou »le budget de roulement».

Les principales étapes de préparation sont sept:

  • définir les orientations et les objectifs du budget: Il représente en fait l'achèvement des décisions qui ont déjà été prises par les centres de responsabilité;
  • préparation de budget Chiffre d'affaires: elle affecte beaucoup sur la préparation de l'autre budget et il doit être préparé dans la phase initiale. Il est évident que vous ne pouvez pas déterminer avec certitude le montant des recettes, rendant ainsi les hypothèses pour créer des prévisions de ventes;
  • Maximum autre préparation budget: Distribués directives à tous les niveaux de l'organisation qui préparent leur propre budget, à partir des centres de responsabilité inférieurs de l'organisation. ces budget sont ensuite communiqués aux centres de responsabilité plus élevés, ils devraient faire la même chose avec l'autre supérieur, grimpant jusqu'à la haute direction de la société;
  • le commerce, une étape cruciale qui implique les gestionnaires des centres de responsabilité qui ont préparé un budget avec leurs supérieurs. la budget Il est également un outil de communication qui va se passer, mais en général, il y a une différence entre lasortie du maximum théorique, et lasortie que vous pouvez vous attendre vraiment d'un centre de responsabilité. En effet, les gestionnaires peuvent avoir tendance à inclure dans budget des ressources sont supérieures à celles vraiment nécessaires, de manière à se protéger en cas d'événements imprévus, comme la rupture d'une machine. Parfois, les supérieurs imposent arbitrairement une réduction de 5% sur budget des centres de responsabilité plus bas pour réduire cette surabondance de ressources étonnant;
  • la coordination et l'examen des composants individuels budget: Change le budget à des niveaux plus élevés, bien sûr aussi implique des ajustements aux niveaux inférieurs. Peu à peu, cette personne budget « Retour » la hiérarchie de l'entreprise, ils sont testés en tant que composants d'un plan beaucoup plus large qui doit être équilibré dans son ensemble;
  • l'approbation et la distribution finale: la haute direction doit approuver la budget finale parce qu'il est mis en service;
  • révisions au cours de l'année: la pratique ne sont pas suivies par toutes les organisations. Certains critiques font valoir qu'une budget crédibilité réduite révisée.

Il convient de souligner comment la coordination importante lors de la préparation budget. En fait:

  • tous les facteurs de fonctions de l'entreprise de production ou de service doivent être harmonisées et équilibré vers un objectif commun: chaque fonction est obligé de se rapporter à tous les autres;
  • la fonction d'achat ne peut pas tenir compte des exigences de la production;
  • la production, à son tour, doit avoir une connaissance exacte du plan et le calendrier des ventes pour programmer les meilleures plantes (et entretien);
  • la logistique doit être en mesure de mieux soutenir l'ensemble du mouvement et de la société;
  • le directeur du personnel doit joindre les deux bouts en heures / demandes de l'homme et des changements de nature diverse avec l'organique et peut-être ce qu'il faut prendre disponible.

Au contraire, quand l'activité est généralement saisonnière, comme la production de panettone, la durée s'adapte au nombre de mois nécessaires pour conclure la saison de production (qui précède celui de la vente, porté par la distribution à grande échelle). Dans d'autres cas, la durée peut être beaucoup plus longue, comme par une plante mono-produit qui doit lancer un nouveau modèle de voiture. la budget doit (tend à) couvrir toute la période de temps nécessaire à la conception, la fabrication, la vente et après-vente d'un délai raisonnable. Dans ces cas, la durée peut être en toute sécurité quelques années.

la budget enjambant la société dans son ensemble sont:

  • budget investissement: il est le point de départ, car il ne nécessite pas d'autres informations budget. Il fournit le changement de capital fixe budget actifs, la dépréciation budget Économiques, les besoins en ressources (sorties) à budget Financière. Les investissements concernent des projets proposés dans tous les domaines: la recherche et le développement et la production, commercialisation (Publicité, transport, dépôts et bureaux, etc.) et les services administratifs et généraux (pour les systèmes informatiques, machines et équipements, de bureau, d'ouverture de nouveaux bureaux, etc.);
  • budget pas cher: les coûts et les revenus;
  • budget les flux entrants et sortants: financiers. Il se compose de sources fonds de rapport (provenant des activités d'exploitation des flux de trésorerie, l'augmentation des emprunts à court terme et des cessions à long terme des besoins en fonds de roulement fixes et: invitations en immobilisations, créances augmente et les stocks, les remboursements de la dette, les paiements de dividendes et les remboursements équité) et budget espèces ou trésorerie;
  • budget bilan: bilan à la date de clôture de l'exercice, qui est obtenue en ajoutant pour augmenter ou diminuer le flux de budget Les valeurs financières du bilan initial. Il devrait être rédigé comme reclassés en fonction de critères financiers, de manière à être comparable à la meilleure budget financière et d'accroître l'efficacité de l'expression.

la budget le moins cher est à son tour divisée en budget division, fonction (ou opérationnelle) et, éventuellement, pour le projet / contrat (qui combine une gamme de produits à une catégorie de clients: produit / matrice du marché). La base de données est dérivée de la demande du marché à partir de laquelle est établi budget ventes qui est ensuite nettificato du solde d'ouverture des produits finis pour déterminer la budget production.

Dans les entreprises manufacturières qui fabriquent des produits standardisés (qui est connu un BOM et un cycle de production) connaissant le coefficient norme unitaire physique d'utilisation de chaque matériau dans le produit fini (et d'une manière similaire les heures de main d'œuvre directe requise par unité de produit), il est possible de déterminer facilement: la budget la consommation, la main-d'œuvre directe, les coûts indirects de production. Ce calcul semi-automatique (ou automatique) suit le processus de Exigences matérielles Planification avec une logique "backword«Qui se déplace-à-dire » à rebours », à partir du sommet du produit fini jusqu'aux dernières feuilles d'arbres (BOM), nettificando à tous les inventaires de niveau.

Les quantités individuelles sont ensuite mesurées (multiplié) par le prix moyen d'achat, alors que les temps standard un emploi direct à un taux horaire moyen « de main-d'œuvre directe » qui, en fait, tient compte du coût global du personnel direct (et non la force motrice ou de « amortissement des machines-outils).

à partir de budget produits de base nettificando la formation initiale et les stocks finaux vit, vous obtenez budget des achats. la budget Assurance directe (également appelées charges de travail) sont traitées par des centres de coûts mensuels et détaillé pour tenir compte des différents profils de compétences techniques des opérateurs directs et types de machines-outils à saturation à la production, et est produite par les responsables de l'exploitation ( production): heures directes envisagées sont comparées à la figure de la disponibilité théorique (210 jours de travail par employé) et efficace, généralement fournie par la fonction du personnel: la disponibilité réelle est correcte pour tenir compte des pauses, les congés et les absences pour cause de grève ou maladie. Ceci est établi budget Le personnel qui met en évidence le vide-travail possible, des pics saisonniers ou besoin d'augmenter le personnel directement organique, les actions correctives possibles: (choix externalisation des activités fabriquer ou acheter Tactique), les heures supplémentaires, l'achat de machines plus efficaces ou plus rapides.

l'agrégation de budget des matières premières, les coûts directs et indirects des matériaux est établi budget le coût des ventes.

notes

  1. ^ Trésor de la langue française, annonce vocem, voir page Internet http://www.cnrtl.fr/definition/budget
  2. ^ Ballestrazzi, Regazzoni, Spaccini, Budget et plan d'affaires: Une méthode de la comptabilité de prévision, 2012.

bibliographie

  • Charles T. Horngren, George Foster, Srikant M. Datar. Comptabilité de gestion. Turin, ISEDI, 1998. ISBN 88-8008-052-0.
  • Umberto Bocchino, "budget", Milan, Giuffrè, 1990.

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